建筑業增值稅差額抵扣賬務處理

                      2019-08-05 16:21:43 來源:會計學堂
                      【導讀】:建筑業增值稅差額抵扣賬務處理怎么做呢? 一般來說小規模企業和簡易計稅項目材料費用和其他直接費用以及間接費用不能按照差額進行征收的,也是不能進行抵扣進項稅額,具體的內容都是小編老師整理的資料。

                      建筑業增值稅差額抵扣賬務處理

                      小規模企業適應稅率3%(城建稅及附加稅省略),取得的進項稅發票不能抵扣,但納稅義務發生后,可以按取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應納稅額,需向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

                      根據58號文, 如果項目簽訂的合同屬于甲供材、清包工或者是老項目,可以選擇或實用簡易計稅適用3%增值稅征收率(城建稅及附加稅省略),取得的進項稅專用發票不能抵扣(可以認證后再轉出,避免出現滯留票),但納稅義務發生后,可以按取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應納稅額,需向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

                      小規模和簡易計稅有點類似,主要是科目設置不同,另外小規模企業一般執行小企業會計制度,一般納稅人企業一般執行企業會計準則;小規模企業一般沒按照建造合同完工百分比法確認收入成本,通常按照發票開具和收到發票確認收入成本;一般納稅人一般都按照建造合同完工百分比法確認收入成本。

                      建筑業增值稅差額抵扣賬務處理

                      企業差額征稅新的會計科目

                      差額征稅科目不再增加收入類科目,而是沖減成本費用類科目。

                      1.應交稅費——銷項稅額抵減

                      它是記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定應扣減銷售額而減少的銷項稅額。

                      需要特別注意的是,采用一般計稅方法核算的建筑施工企業項目在預繳稅款時,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額按照2%的預征率在建筑服務發生地預繳稅款,這時扣除支付的分包款,不屬于營改增差額征稅的核算。

                      2.應交稅費——簡易計稅

                      它用于核算一般納稅人采用計費方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。

                      3.應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

                      它用于核算增值稅納稅人(含一般納稅人和小規模納稅人)轉讓金融商品時發生的增值稅額。

                      建筑業增值稅差額抵扣賬務處理整體上來說,一般計稅下的建筑企業材料費用、機械非要用以及其他除了福利費用的直接費用再取得增值稅專用發票的時候可以進行抵扣的。具體的資料可以閱讀上文資料。但是在會計學堂上關于小規模企業的項目費用是不能差額征收和抵扣的,小編建議大家可以來會計學堂進行學習。

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                      唐汨沙| 官方答疑老師

                      職稱:注冊會計師,稅務師

                      親愛的學員你好,我是來自會計學堂的唐汨沙,很高興為你服務,請問有什么可以幫助你的嗎?

                      唐汨沙 官方

                      唐汨沙

                      您好,我是會計學堂的唐汨沙,請問有什么可以幫助您的嗎?
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